Comment sont déduits les frais de nourriture ou de repas ?
Artisan, commerçant, chef d'entreprise, professionnel libéral ou exploitant agricole, vous avez opté pour une imposition de vos bénéfices à l'IR sous le régime réel d'imposition ?
Vous pouvez alors déduire de votre résultat imposable les frais supplémentaires de repas qui correspondent à la fraction qui dépasse le montant d'un repas pris à votre domicile (4.95 € en 2021).
Vous dirigez une SAS ou SASU et vous êtes donc assimilé-salarié ?
Dans les limites fixées par l'administration fiscale chaque année, vous pouvez déduire de votre salaire vos frais supplémentaires de repas, en optant pour la déduction des frais réels (et non les 10% d'abattement).
Dans les deux cas de figure, sous condition de ne pas pouvoir retourner chez vous le midi pour prendre vos repas, que ce soit en raison de l'éloignement de votre lieu de travail, ou de vos horaires de travail. De plus, ces dépenses de repas doivent être rendues nécessaires par l'exercice de votre activité professionnelle.
Les montants déductibles diffèrent selon les situations : restaurant d'entreprise, tickets restaurant, invitation d'un client ou repas pris en déplacement.
Explications.
Le montant déductible au titre des frais professionnels est égal à la différence entre les dépenses réellement engagées et la valeur du repas pris à domicile. Or, le barème d'évaluation des frais de repas pris à domicile est revalorisé chaque année. Ainsi, pour l'année 2021, il est fixé à 4.95 € par repas.
De plus, pour être déductibles, les frais supplémentaires que vous engagez par repas ne doivent pas être excessifs. Ainsi, en 2021, la dépense ne doit pas dépasser 19,10 € TTC. Autrement dit, le montant déduit par repas ne peut pas être supérieur à 14,15 € (19,10 - 4,95).
Dirigeants de société assimilé-salarié, lorsque vous déjeunez sur le lieu de votre travail, vous pouvez déduire 4.95 € par repas à partir du moment où :
> Vous ne pouvez pas justifier vos frais de repas,
> Vous ne bénéficiez pas de tickets restaurant,
> Votre société ne dispose pas d'un restaurant d'entreprise.
Sinon, le montant retenu diffère selon les situations :
- Sur justificatif, vous pouvez déduire jusqu'à 14.15 € par repas. Dit différemment, le montant déductible est égal à la différence entre la dépense réelle et la valeur du repas pris à domicile (4.95 EUR).
- Si par contre vous bénéficiez de tickets restaurant, la somme que vous pouvez déduire au titre des frais de repas ne représente que les sommes restant à votre charge au-delà de la valeur du repas à domicile. Vous devez donc exclure du calcul la contribution de votre société au financement des titres restaurant.
- Quant aux frais de repas pris en restaurant d'entreprise, ils sont déductibles selon le même principe : seuls les frais de nourriture au-delà des 4,95 € peuvent être déduits.
En revanche, quand vous êtes en déplacement professionnel, ou que vous invitez un client au restaurant, vous n'êtes pas soumis à ce plafond. Vous pouvez déduire vos dépenses de repas en totalité à condition de conserver la facture et si le montant est "raisonnable" aux yeux de l'administration fiscale. La date, le lieu, le motif et les personnes invitées doivent impérativement apparaitre sur la facture du restaurateur.
Attention, opter pour les frais réels implique d'ajouter à votre dernier bulletin de salaire net imposable le montant des indemnités de repas versées par votre société si elle prend en charge une partie de ces dépenses.
Corrigé le 2021-07-09
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